The Development of Government Accounting Environment and its Impact on Revenue Realization in Government Units
DOI:
https://doi.org/10.25156/ptjhss.v4n1y2023.pp861-873Abstract
With the development of the activities practiced by government units, their sources of revenue have diversified, and in many of these units, the matter necessitated a departure from the traditional bases for revenue realization, And here came the research problem by formulating the following questions ((Have IPSAS standards contributed to providing foundations and treatments that are consistent with the foundations of revenue generation in the contemporary government accounting environment ?)). The research was based on assumptions that ((there is a significant impact of the development of the government accounting environment on the government accounting system, the inappropriateness of the monetary basis for accounting for revenues in the contemporary government accounting environment, the adoption of IPSAS standards contributes to providing procedures and foundations for achieving revenues in a sound and compatible with the government accounting environment contemporary). The research aims to “achieve a number of goals, the most important of which is analyzing developments in the government accounting environment and showing their impact on the foundations and procedures for achieving revenue in government units.” The most important conclusions reached by the research are: The adoption of IPSAS standards contributes to the development of the government accounting system to keep pace with the development in the field of government accounting by moving from applying the accrual basis in order to enable government units to improve their performance and increase their ability to evaluate the performance of their employees. The standards of international accounting standards for the public sector should be adopted in the development of the Iraqi government accounting system to keep pace with the development in the field of government accounting and developing the accounting cadres working in government units through training courses
Downloads
References
. الأجودي ، زيد شريف هداب ،2016، " دور معيار المحاسبة الدولي في القطاع العام رقم (1) في تحقيق فاعلية رقابة الإدارات الحكومية المحلية (بحث تطبيقي في محافظة ذي قار) " ، متطلبات نيل شهادة المحاسبة القانونية، مقدمة الى مجلس المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية ، جامعة بغداد المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية ، قسم الدراسات المحاسبية ، فرع المحاسبة القانونية.
احمرو ، إسماعيل حسين ، 2003، " المحاسبة الحكومية من التقليد الى الحداثة " ، دار المسيرة للنشر والتوزيع ، عمان .
أرديني، طه أحمد حسن،2015، " ملامح إطار مفاهيمي للمحاسبة الحكومية في البيئة العراقية بالتوافق مع (CF-IPSASB) و (GFSM) " ، أطروحة دكتوراه فلسفة في المحاسبة (غير منشورة)،كلية الإدارة والإقتصاد، جامعة الموصل.
اسماعيل، مدحت محمد، وعدس، نائل حسن، 2010، " المحاسبة الحكومية "، الطبعة العربية، دار اليازوردي العلمية للنشر والتوزيع، عمان، الاردن .
التوبي، بشرى حسن محمد، الأعاجيبي، عقيل دخيل و الموسوي ، ميثم عبد كاظم، محاسبة القوائم المالية ، 2021، "أسس إعداد وعرض وتحليل القوائم المالية"، الطبعة الأولى ، دار الحلاج للطباعة والنشر، بغداد ، العراق.
جمهورية العراق، قانون أصول المحاسبات العامة رقم ( 28 ) لسنة 1940 ، جريدة الوقائع العراقية، العدد ( 1793 ) في 2/4/1940.
جمهورية العراق، قانون الإدارة المالية والدين العام رقم ( 95 ) لسنة 2004 ، الوقائع العراقية، العدد ( 3984 ) في 1/6/2004 .
جمهورية العراق، قانون التعديل الأول لقانون الإدارة المالية الإتحادية (6) لسنة 2019، الوقائع العراقية، العدد (4550) في 5/8/2019.
جمهورية العراق، قانون المحافظات غير المنتظمة في إقليم رقم ٢١ لسنة ٢٠٠٨ المعدل :
جمهورية العراق، قانون الموازنة العامة الموحدة للدولة رقم ( 107 ) لسنة 1985 ، جريدة الوقائع العراقية، العدد ( 3038) في 3/2/1986.
جمهورية العراق، وزارة المالية، دائرة المحاسبة ، دليل المالي والمحاسبي في العراق في 26/2/2013.
جون ،لارسن و موسش، 2003،" المحاسبة المتقدمة " ، الجزء الثاني ، ترجمة وصفي أبو المكارم ، دار الريخ للنشر ، الرياض .
الحسيني،عبدالهادي سلمان صالح،2012، " إطار مقترح لتطوير النظام المحاسبي الحكومي في العراق على وفق النظام الأتحادي "، أطروحة دكتوراه مقدمة الى مجلس كلية لإدارة والأقتصاد في جامعة بغداد جزءاً من متطلبات نيل درجة دكتوراه فلسفة في المحاسبة.
الخرابشة،د.فارس أرشيد،الوشاح،د.محمود عبدالفتاح،كلبونة،د.أحمد يوسف وشاهين،د.لونا محمد عزمي،2020،"دور تطبيق أساس الأستحقاق على الحسابات الختامية في الوزارات والدوائر الحكومية الأردنية"،مجلة الجامعة الأسلامية للدراسات الأقتصادية والإدارية، المجلد 28، العدد 2، ص 187 -209.
رزوقي،عمار محي ومشجل،هاني حميد،2020،" تكييف النظام المحاسبي الحكومي لمتطلبات معايير المحاسبة الدولية في القطاع العام" ،مجلة الكوت الأقتصادية والعلوم الأدارية،كلية الأدارة والأقتصاد ، جامعة واسط،العدد 37 ، المجلد 12،ص 363-392 .
زهير ، شلال ،2014، "آفاق إصلاح نظام المحاسبة العمومية الجزائري الخاص بتنفيذ العمليات المالية للدولة " ،أطروحة دكتوراه ، كلية العلوم الأقتصادية ، التجارية وعلوم التسيير، جامعة أمحمد بوقرة بومرداس، الجمهورية الجزائرية .
السقا، د.زياد هاشم والسندي،علي مال الله ،2010، "فاعلية نظم المعلومات المحاسبية في الوحدات الحكومية"، ،جامعة تكريت-كلية الإدارة والأقتصاد،مجلة تكريت للعلوم الإدارية والأقتصادية /المجلد 6/العدد 17، ص 128-157 .
السلطان، سلطان محمد، أبو المكارم، وصفي حسن، 2012، " المحاسبة في الوحدات الحكومية والتنظيمات الاجتماعية الأخرى"، طبعة الرابعة ، دار المريخ للنشر، الرياض، المملكة العربية السعودية.
السندي، علي مال الله عبدالله،2021، " تحليل الإبلاغ المالي الحكومي وفق IPSASB-RPGs ودوره في تقييم أداء الوحدات الحومية بإستخدام مؤشرات PEFA أنموذج مقترح" ، أطروحة دكتوراه محاسبة، مقدمة الى كلية الإدارة والأقتصاد ، جامعة موصل .
السهلاني، إلهام هاشم محمد، 2014، " دور النظام المحاسبي الحكومي في تقويم أداء الوحدات الممولة مركزياً ضمن الموازنة العامة للدولة دراسة تطبيقية في الجامعة المستنصرية"،رسالة ماجستير في علوم المحاسبة مقدمة الى كلية الإدارة والأقتصاد ، الجامعة الستنصرية .
شاني ، سلام كاظم،2011،" تحليل العلاقة بين الموازنة العامة والناتج المحلي الأجمالي في العراق للمدة 1988-2009" ، رسالة ماجستير مقدمة الي مجلس كلية الأدارة والأقتصاد ،جامعة كربلاء.
شكارة، موفق عباس، 2010، "ستراتيجية اعداد الموازنة التعاقدية لحكومة بغداد المحلية"، اطروحة دكتوراه غير منشورة، جامعة بغداد.
الشوبكي، يونس عليان وابو شمالة، احمد محمد، 2012، "المحاسبة الحكومية" ، دار الثقافة للنشر والتوزيع.
العامري ، سعود جايد مشكور و الحلو ، عقيل حميد جابر، 2020، "مدخل معاصر في علم المالية "، الطبعة الثانية ، جامعة مثنى ، العراق.
عمارة،رانيا محمود،2015، "المالية العامة (الإيرادات العامة)" ، الطبعة الأولى، مركز الدراسات العربية للنشر والتوزيع،جمهورية مصر العربية.
العواد ، أسعد محمد علي وهاب، 2012، "أساسيات المحاسبة الحكومية" ، الطبعة الأولى ، دار الكتب ، عراق ، كربلاء.
القريشي ، هناء علي حسين،2015،"أنموذج مقترح لهيكلة النظام المحاسبي الحكومي في الوحدات غير الهادفة للربح ( دراسة تطبيقية في جامعة بغداد في ظل معايير المحاسبة الحكومية الدولية)" ،أطروحة دكتوراه في المحاسبة ،كلية الأقتصاد ، جامعة دمشق.
كاظم،تيسير جواد،كاظم،حيدر كريم والروازق،عبدالزهرة سلمان،2020،" الأفصاح المحاسبي في القوائم والتقارير المالية الحكومية انموذج مقترح للوحدات الحكومية في العراق" ،العدد59 ،مجلة كوفة مركز للدراسات،ص 573 -605 .
كيسو،دونالد و ويجانت،جيري ،2009،" المحاسبة المتوسطة " ، ترجمة د. أحمد حامد حجاج و د. السلطان المحمد السلطان، الجزء الثاني ، دار المريخ للنشر،الرياض، المملكة العربية السعودية.
محمد،بهاء حسين وسالم ،حسين سعود،2018،دور النظام المحاسبي الحكومي في أعداد تقارير الأداء للوحدات الحكومية،مجلة العلوم الأقتصادية والأدارية،كلية الأدارة والأقتصاد،جامعة بغداد،العدد104،المجلد24، ص 503-518 .
محمود ، رافت سلامة ، 2013، " المحاسبة الحكومية ",الطبعة الثانية ، دار المسيرة للنشر والتوزيع والطباعة ، عمان .
محمود،رأفت سلامة ،2011، " المحاسبة الحكومية" ، دار المسيرة للنشر والتوزيع، عمان.
مشكور، د.سعود جايد ، البعاج ،قاسم محمد، الكرعاوي، نجم عبد عليوي وحسين، معين كاظم عبدالله ، 2018، "المحاسبة الحكومية تطبيقاتها المركزية واللامركزية في العراق "، دار نيبور للطبع والنشر ، العراق.
المشهداني ، د. بشرى نجم عبدالله، ياسين،سناء أحمد و إبراهيم ،سحر طلال ،2017،" المحاسبة الحكومية مفاهيم نظرية وتطبيقات عملية" ، الجزء الأول ، الطبعة الأولى، دار الذاكرة للنشر والتوزيع ، بغداد ، العراق .
المهايني، محمد خالد، 2008، "المحاسبة الحكومية" ، المنظمة العربية للتنمية الادارية.
الوادي ، محمود حسين وعزام، زكريا أحمد، 2007، "مبادئ المالية العامة" ، دار المسيرة للنشر ، عمان.
الوائلي، سلمان عبود روضان ،2014، "أنموذج مقترح لإعداد القوائم المالية وفقاً لمتطلبات المعايير المحاسبية الدولية في القطاع العام (IPSAS) في ظل النظام المحاسبي الحكومي بحث تطبيقي في وزارة العدل "، متطلبات نيل شهادة المحاسبة القانونية ، مقدمة الى هيئة الأمناء معهد العربي للمحاسبين القانونيين، بغداد ، العراق.
المصادر الأجنبية:
Ahmed , Dr.Dler Mousa& Al-Kake ,Farhad,2019,” Application of Accrual Basis in the Public Sector and its Role in Providing Useful Information “,QALAAI ZANIST SCIENTIFIC JOURNAL, Vol. ( 4 ), Issue ( 1), Scientific Quarterly Refereed Journal Issued by Lebanese French University – Erbil, Kurdistan, Iraq. P 1012-1048.
Al-Kassar,Talal A. ,Al-Wadi, Mohmuod & Dawoody ,Alexander, 2015, The Innovative Approach for Accounting and Accountability of Government Revenues in Iraq, Springer Science+Business Media New York,p 143-161.
IFAC, International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB),Handbook of International Public Sector Accounting pronouncements,(2018 Edition), Volume 1. New York, United States of America. http://www.ifac.org.
Jorge, Susana Margarida Faustino,2003, Local Government Accounting In Portugal In Comparative-International Perspective , A thesis for the degree of Doctor of Philosophy. Department of Accounting and Finance,Birmingham Business School, The University of Birmingham.
Ouda , Hassan ,2016 ,A Practice-Relevant Approach for Revenues Recognition in the Public Sector Entities: A Practitioner's Perspective, A.G., The Germany University in Cairo , International Journal on Governmental Financial Management - Vol. XVI, No 2, P 52-67.
Freeman, Robert J. & Shoulders, Craig D.,2003, “Governmental and Nonprofit Accounting - Theory and Practices” , 7th Ed., Pearson Education, Inc.
GASB, (2007), Governmental Accounting and Financial Reporting Standards (Original Pronouncements), Published by Governmental Accounting Standards Board, U.S.A.
IFAC ,International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB), Study 14,2011, Transition to the Accrual Basis of Accounting: Guidance for Public Sector Entities (Third edition),January 2011,New York, United States of America. www.ifac.org/publications.../study-14-transitionaccrual- basis-account.
Ouda,Hassan,Practice-Relevant Accrual Accounting for the Public Sector ”Producers and Users Perspectives”, published by the registered company Springer Nature Switzerland AG,2021.
Polytechnic J. Hum. Soc. Sci.: A Periodical Open Access Scientific Journal