The Effect of Income Smoothing Practices on Financial Performance Indicators in Private Banks Operating in the Kurdistan Region of Iraq
DOI:
https://doi.org/10.25156/ptjhss.v4n1y2023.pp1044-1055Keywords:
Income smoothing, financial performance, commercial banksAbstract
Karzan Adnan Khader 1 and Rizgar Abdullah Saber 2
Accounting Department, College of Administration and Economics, University of Sulaymaniyah, Kurdistan, Iraq
Accounting Department, College of Business and Economics, Salahaddin University, Erbil, Kurdistan, Iraq
The study aims to demonstrate the impact of income smoothing practices on the financial performance indicators (return on assets and return on equity), and an applied study in a sample of private banks operating in the Kurdistan Region, and to evaluate the income smoothing practice in the study sample banks. And the duration of the study was determined to include the five years extending from 2015-2019, and the study was applied to a sample consisting of (4) banks listed on the Iraq Stock Exchange, then testing the impact of income smoothing practices on financial performance indicators to determine whether income smoothing practices can It serves as a tool for improving financial performance or a tool for opportunistic behavior. In the study, simple regression analysis was used to test the hypotheses of the study, as well as the use of Miller's model to classify the study sample banks into smooth and non-income-friendly banks.
The study concluded that there are statistically significant effects of income smoothing practices on improving financial performance. The study results also indicated that the percentage of banks that were classified as income smoothing banks is 75%, according to Miller, of the study sample banks and (25%) of the banks of the study sample. The study sample was classified as non-income-smoothing banks. One of the most important recommendations of the study is to increase interest in striving towards consolidating accounting thought by specialists in this field with the aim of reducing the use of accounting options and thus reducing management opportunities in income smoothing practices., and increasing interest in performance indicators and their evaluation, standing on weak values and analyzing them, addressing weaknesses in performance and enhancing higher values for these values. And the need to educate the banking administration about the risks resulting from the practice of income smoothing and its negative impact on banking performance
Downloads
References
المراجع
- زغبة ،طلال و عريوة ، حماد (2021) " أهمية تطبيق الحوكمة المصرفية في تحسين أداء البنوك التجارية " مجلة الدراسات المالية والمحاسبية والآدارية ، المجلد (8) ، العدد (1)
- التجاني،الهام و شعوبي،محمود فوزي (2015) " تقييم الاداء المالي للبنوك التجارية – دراسة حالة البنك الوطني الجزائري " مجلة ابحاث اقتصادية وادارية عدد 17
- بشناق، زاهرصبحي (2011) " تقييم الاداء المالي للبنوك الاسلامية والتقليدية باستخدام المؤشرات المالية- دراسة مقارنة للبنوك الوطنية العاملة في فلسطين" رسالة ماجستير كلية التجارة، الجامعة الاسلامية، غزة
- عبدالسيد ناظم حسن. (2012) ."أثر حوكمة المصارف على جودة المعلومات المحاسبية،. مجلة المثنى للعلوم الإدارية والاقتصادية، العراق: جامعة المثنى ، العدد 4 ، اݝݨلد 2
- الشواورة، فيصل محمود، (2013)" مبادئ إلادارة المالية - إطار نظري ومحتوى عملي." الطبعة ألاولى، دار المسيرة للنشر والتوزيع، عمان.
- حسين ، وهيبة ، والبشير ، ابراهيم (2015) " اثر استراتيجية التميز في الاداء المالي للمصارف" ، مجلة العلوم الاقتصادية ، العدد 16 ، الاصدار 2 ، ص 107-126 .
- فهد ، نصر حمود مزنان ،(2009) " أثرالسياسات الاقتصادية في أداء المصارف التجارية" ، الطبعة لا ولى، دار صفاء، عمان، الا ردن،.
- العنتري، وسيم (2020) "أثر استخدام أساليب المحاسبة الادارية على الاداء المالي في الشركات الصناعية الاردنية"، رسالة ماجستير غير منشورة، جامعة الشرق الاوسط، عمان، الالردن.
- الفضل ، مؤيد (2009) " تقييم وادارة المشروعات المتوسطة والكبيرة " الطبعة الاولى ، مؤسسة الوراق للنشر والتوزيع ، عمان ، الاردن
- قديح, بسام سليمان, (2013), "أثر خصائص لجان التدقيق على جودة التقارير المالية: دراسة تطبيقية على المصارف المدرجة في بورصة فلسطين", الجامعة الإسلامية_ غزة, فلسطين.
- حيدر، اريان دلشاد، (2015)، "الأفصاح في التقارير المالية عن مدى الألتزام بتطبيق دليل الحوكمة:دراسة تحليلة في مصرف كوردستان الدولي للتنمية والأستثمار" ،شهادة المحاسبة القانونية،المعهد العالي للمحاسبين القانونين،العراق.
- طرابلسي,, سليم، معطى الله,, خيرالدين، (2016)، "المراجعة الداخلية كألية لأرساء وتعزيز حوكمة الشركات:دراسة ميدانية"، مجلة الواحات للبحوث والدراسات، المجلد (9)، العدد (2).
- عبدالقادر، بن سي حمدي أيمن (2014) " جودة الخدمات المصرفية كمدخل لتحسين الاداء المالي في بنوك التجارية" رسالة ماجستير المحاسبة، كلية العلوم الاقتصادية والعلوم التجارية وعلوم التسيير، جامعة العربي بن مهيدي - أم البواقي - ، الجزائر
- البياتي ، فارس رشيد ،(2008) "محاسبة ألاداء في المؤسسات الخدمية"، دار آيلة للنشر والتوزيع، الطبعة 1 ،عمان،الاردن
- العامري، محمد علي .(2007) " الإدارة المالیة ". عمان: دار المناهج ،
- محمود عزت اللحام، "الإدارة المالية المعاصرة"، الطبعة الأولى مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع، عمان، الأرن، 2014 ،ص .67
- حسن, مقداد معروف, (2019), "أثر سياسة تمهيد الدخل في ظل الآليات المحاسبية للحوكمة في جودة الأرباح المحاسبية: دراسة تطبيقية في عينة من المصارف العراقية العاملة في محافظة أربيل",رسالة ماجستير, جامعة بوليتكنيك أربيل, الكلية التقنية الإدارية/أربيل, أقليم كردستان/العراق.
- الربيعي, منال عبد الهادي (2003) " نظام تقويم اداء المستشفايات ذات التمويل الذاتي باستخدام منهج بطاقة العلامات المتوازنة /دراسة تطبيقية في مستشفايات ابن الهيثم والقادسية صدام " ، دكتوراه محاسبة القانونية ، المعهد العالي للدراسات المحاسبية والمالية ، بغداد ، العراق
- عبدالله, إنتصار حسين علي, (2016), " لجان المراجعة في ظل حوكمة الشركات وأثرها على جودة التقارير المالية: دراسة ميدانية على عينة من المصارف السودانية", أطروحة الدكتوراه, جامعة الرباط الوطني, كلية الدراسات العليا والبحث العلمي, السودان.
- نهى, شيروف, (2016), "مبادئ حوكمة المؤسسات المصرفية في إطار إتفاقية لجنة بازل3_ التدقيق مبدأ و آلية من آليات الرقابة", مجلة الأستاذ الباحث للدراسات القانونية والسياسية, العدد4.
- فورال،، ايمان, المقني،، فاطمة الزهراء, (2019), "تفعيل أخلاقيات أعمال المدقق الخارجي لدعم فعالية حوكمة المؤسسات الأقتصادية: دراسة ميدانية", رسالة ماجستير, معهد العلوم الأقتصادية والتجارية والعلوم التسير, الجزائر.
- قبايلي ، نادية (2018) " دور الحوكمة المصرفية في تحسين الاداء المالي للبنوك التجارية – دراسة حالة مصرف الخليج الجزائر ومصرف سلام " مذكرة مقدمة ضمن متطلبات نيل شهادة ماجستير في كلية العلوم الاقتصادية ،
- البريم ، محمود ابراهيم (2019) "التنبؤ بتعثر الشركات باستخدام النسب المالية" ، رسالة ماجستير مقدمة الى كلية الاقتصاد والعلوم الإدارية الجامعة الاسلامية ، غزة ، فلسطين
- محسن الربيعي و محمد عبدالحسين راضي (2011): حوكمة البنوك، عمان- الأردن، دار اليازوري العلمية للنشر والتوزيع، الطبعة الأولى، ص17.
- غضبان حسام الدين، محاضرات في نظرية الحوكمة، الطبعة1 ،دار الحامد للنشر والتوزيع، عمان ألاردن، 2015 .
- محمد،عبدالحسين جاسم و الموسوي، احمد حسين (2012) " تقييم مؤشرات الاداء المالي للمصارف التجارية – بحث مقارن لعينة من المصارف التجارية العراقية والاماراتية للمدة 2004 – 2009 " المجلة العراقية للعلوم الادارية ، العدد 8 ، المجلد 31 ، 212 - 234
- علاء فرحان طالب ، ايمان شيحان المشهداني ،الحوكمة المؤسسية و ألاداء المالي الاستراتيجي للمصارف ،دار الصفاء لنشر و التوزيع ،عمان، 2011،ص 56
- رشوان, عبدالرحمن محمد سليمان, (2017), "تحليل العلاقة بين تطبيق حوكمة الشركات وحوكمة تكنلوجيا المعلومات وأثرها على زيادة جودة المعلومات المحاسبية", مجلة الدراسات المالية والمحاسبية والادارية, فلسطين, العدد (8).
- Rosenbaum Jushoa & Pearl Jushoa ,(2009) Investment banking) ,John Wiley & Sons, Inc., 2009.
- Fan, J. P. (2004, June). What do we know about corporate governance of banks? In PowerPoint Presentation Prepared for Asian Development Bank Institute Seminar on Corporate Governance of Banks in Asia, Tokyo, Japan.
- Lasher, R. W. (2008). Financial management a practical approach’ Thomson. South Western Cengage Learning Graphic World. Inc.: London.
- Nelson, Debra L., Quick, James Campbell (2015) “Orgb Organizational Behavior" student ed., engage. learning,Texas,USA.,2015
- Jermanis, D. (2006). System of measures for evaluating the financial performance of the company Lasko. Unpublished MA thesis, University of LJUBLJANA.
Rashid, C. A., & Sabir Jaf, R. A. (2023). The Role of Accounting Measurement and Disclosure of Social Capital in Improving Quality of Accounting Information. Iranian Journal of Management Studies.
FATAH, R. D., & JAF, R. A. S. (2023). GREEN CONCEPTS AND MATERIAL FLOW COST ACCOUNTING APPLICATIONS FOR MANUFACTURING COMPANY: APPROACH FOR COMPANY SUSTAINABILITY. Russian Law Journal, 11(9s).
Rashid, C. A. (2018). Efficiency of financial ratios analysis for evaluating companies’ liquidity. International Journal of Social Sciences & Educational Studies, 4(4), 110.
Rashid, C. A. (2019). Pricing policy and its impact on the profitability. International Journal of Finance & Banking Studies, 8(3), 101-108.
Rashid, C. A. (2017). The Importance of Audit Procedure in Collecting Audit Evidence/Case of Kurdistan Region/Iraq. International Journal of Social Sciences & Educational Studies, 4(2), 15.
RASHID, C. A. (2020). Balanced Score Card and Benchmarking as an Accounting Tool to Evaluate Morrison’s Performance. Journal of Global Economics and Business, 1(3), 59-72.
Sabir, R. A. (2022). the The Role of International Financial Reporting Standards (IFRS) to Encourage International Investments in the Kurdistan Region-Iraq: An applied study on a sample of banks listed in the Iraqi Stock Exchange. Academic Journal of Nawroz University, 11(1), 30-46.
- Mustafa, A. M., Azimli, A., & Sabir Jaf, R. A. (2022). The Role of Resource Consumption Accounting in Achieving Competitive Prices and Sustainable Profitability. Energies, 15(11), 4155.
- Mahmood, S., & Sabir, R. A. (2023). The Impact of time driven activity based costing on Competitive Advantage in the Kurdistan Region of Iraq Economic Unit. Central European Management Journal, 31(2), 674-690.
Mustafa, A. M., Azimli, A., & Sabir Jaf, R. A. (2022). The Role of Resource Consumption Accounting in Achieving Competitive Prices and Sustainable Profitability. Energies, 15(11), 4155.
Polytechnic J. Hum. Soc. Sci.: A Periodical Open Access Scientific Journal